国家税务总局关于发布《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》的公告

　　为树立和践行正确政绩观，助力全国统一大市场建设，维护法治公平、强化合规管理，保障纳税人缴费人合法权益，进一步规范税务行政处罚裁量权行使，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国社会保险法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律、行政法规和税务部门规章，税务总局制定了《全国税务行政处罚裁量基准(2026年版)》(附件1.以下简称《裁量基准》)，现予发布，有关事项公告如下：

　　一、税务机关应当依法依规实施税务行政处罚，在《裁量基准》范围内作出相应的税务行政处罚决定。

　　二、税务机关应当在税务行政处罚决定书中载明《裁量基准》的适用情况，不得单独引用《裁量基准》作为实施税务行政处罚的依据。

　　三、税务机关应当严格按照《税务行政处罚裁量权行使规则》(国家税务总局公告2016年第78号发布，2018年第31号修改)规定，适用《裁量基准》。

　　(一)对符合《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》(附件2)规定，违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，或者具有其他法定不予处罚情形的，应当依法决定不予处罚;

　　(二)对有法定从轻、减轻处罚情形的，应当依法决定从轻、减轻处罚;

　　(三)对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚等税务行政处罚案件，应当经过集体审议决定。

　　四、税务机关行使税务行政处罚裁量权应当依法履行告知义务，依法保障纳税人缴费人申请回避、陈述申辩、要求举行听证等权利。

　　五、《裁量基准》与后续新颁布实施的法律、行政法规和税务部门规章不一致的，以新颁布实施的法律、行政法规和税务部门规章为准。税务总局将依据法律、行政法规和税务部门规章的“立改废”情况，持续动态修改更新《裁量基准》，及时向社会公告。

　　六、本公告自2026年11月1日起施行。各区域税务行政处罚裁量基准与本公告《裁量基准》不一致的，按照本公告《裁量基准》执行。

　　本公告施行前发生税务违法行为、税务机关尚未对税务违法行为作出行政处罚决定的，适用税务违法行为发生时的规定，但按照本公告执行有利于纳税人缴费人的除外。

　　特此公告。

　　附件：1.全国税务行政处罚裁量基准(2026年版).xls

　　https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5252754/5252754/files/%E5%85%A8%E5%9B%BD%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E8%A1%8C%E6%94%BF%E5%A4%84%E7%BD%9A%E8%A3%81%E9%87%8F%E5%9F%BA%E5%87%86%EF%BC%88%202026%E5%B9%B4%E7%89%88%20%EF%BC%89.xls

　　2.税务行政处罚“轻微不罚”事项清单.wps

　　https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5252754/5252754/files/%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E8%A1%8C%E6%94%BF%E5%A4%84%E7%BD%9A%E2%80%9C%E8%BD%BB%E5%BE%AE%E4%B8%8D%E7%BD%9A%E2%80%9D%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%B8%85%E5%8D%95.wps

　　国家税务总局

　　2026年9月28日